Så påverkar ändringarna i 3:12 reglerna dig som företagare
Regeringen har nu lämnat sitt slutliga förslag om ändringar i 3:12-reglerna, som styr hur ägare i fåmansföretag beskattas. Syftet är att göra reglerna enklare och mer rättvisa. Lara Hemming, skattejurist på Swedbank Private Banking, förklarar vad som är nytt jämfört med dagens regler.
Vad är 3:12-reglerna?
Det är skatteregler som gäller för fåmansföretag och bestämmer hur mycket skatt du betalar när du som delägare i ett litet aktiebolag tar ut pengar från företaget (till exempel som utdelning eller vinst). Idag beräknas gränsbeloppet, den del av utdelning eller kapitalvinst som beskattas med 20 procent, enligt förenklingsregeln eller huvudregeln. För förenklingsregeln beräknas gränsbeloppet baserat på ett schablonbelopp som består av 2,75 inkomstbasbelopp. Enligt huvudregeln beräknas gränsbeloppet på anskaffningsvärdet på dina aktier i bolaget och om möjligt ett tillagt belopp baserat på löner som bolaget betalade ut föregående år.
Varför vill man ändra reglerna?
I maj 2022 tillsatte regeringen en utredning för se hur man kan förenkla reglerna. Nu är vi i skedet att en lagrådsremiss har tagits fram som ska granskas av lagrådet. Troligtvis är planen att regeringen lämnar en proposition i samband med budgetpropositionen i höst och att de nya reglerna träder i kraft 1 januari 2026.
| Gällande regelverk | Lagrådsremissen (kommande regler) | |
|---|---|---|
| Beräkningsregler för gränsbelopp | Förenklingsregeln 2,75 IBB (221 600 kr) eller huvudregeln (baseras på kontant utbetalda löner i bolaget). | Förenklingsregeln och Man utgår från ett grundbelopp |
| Lönebaserat utrymme | 50 procent av kontant utbetalda Ägaren måste äga minst 4 procent Taket för lönebaserat utrymme | Den lönebaserade andelen Dagens löneuttagskrav och kravet Maxbeloppet på 50 gånger den |
| Förräntning och uppräkning | Förräntning (SLR + 9 procent) får Sparat utdelningsutrymme räknas | Förräntningen (SLR + 9 procent) Uppräkningen (SLR + 3 procent) av |
| Takbelopp | Det finns två olika takbelopp: 90 IBB (7 254 000 kr) för utdelning och 100 IBB (8 060 000 kr) för kapitalvinst. | De två takbeloppen kvarstår. Utredningen föreslog ett |
| Karenstid (trädaperiod) | Karensperiod på 5 kalenderår. Karenstiden påverkar hur länge | Karenstiden sänks genomgående till 4 kalenderår. |
| Syskon som närstående | Syskon (inklusive syskons make och barn) räknas i dag som närstående. Detta kan påverka bedömningen av om andelarna är kvalificerade. | Syskon fortsätter att vara Utredningen föreslog att syskon |
| Dotterföretag (definition) | Särskild definition av dotterbolag Mer än 50 procent av kapitalet | Den särskilda dotterbolagsdefinitionen Aktiebolagslagens definition |
| Utomståenderegeln | Undantagsregel som innebär att I dag finns inget fastslaget i | Utredningen föreslog att kravet Förslaget finns inte med i |
- Lara Hemming
- Skattejurist på Swedbank Private Banking